Бухгалтер на УСН, будь бдителен: не пропусти момент оплаты налога за 9 месяцев!

25 октября – крайний срок уплаты авансового платежа за 9 месяцев для фирм на упрощенной системе налогообложения (УСН).
В данном случае есть 2 варианта выбора объекта налогообложения: объект «Доходы» и объект «Доходы минус расходы».

Как считать авансовый платеж за 9 месяцев, если у вас объект «Доходы»

Налог на УСН с объектом «Доходы» рассчитывается поквартально. Один раз в квартал вам необходимо начислять авансовые платежи – за 1 квартал, потом за 6 месяцев, далее за 9 месяцев (именно этот платеж нас сейчас интересует) и, наконец, полная сумма налога считается по итогам года.  

База для расчета налога – доходы за рассматриваемый период. Доходы считаются нарастающим итогом и умножаются на ставку налога.

Приятный нюанс: если в расчетном периоде вы платили страховые взносы и/или оплачивали сотрудникам больничные, вы вычитаете эти суммы суммы из полученной суммы налога. Но есть и ограничение: для фирм с работниками этот вычет не должен превышать 50% от суммы налога. Если же вы индивидуальный предприниматель и у вас нет работников, то вычет может составить 100% от исчисленной суммы налога.

Итак, считаем авансовый платеж за 9 месяцев: берем сумму доходов нарастающим итогом, умножаем на налоговую ставку (в общем случае 6%) вычитаем страховые взносы и вычитаем предыдущий авансовый платеж (за 6 месяцев):

АП (9 мес.) = Д (9 мес.)*6% – СВ –АП (6 мес.) – АП (3 мес.)

Нарастающий итог – что это?

Сумма доходов нарастающим итогом рассчитывается так. Допустим, за 1 квартал ваш доход составил х1 руб. Вы заплатили с него налог n1 руб. Доход за 2 квартал составил х2 руб. А доход нарастающим итогом – это х1+х2 руб. – то есть ваш доход за полгода. Авансовый платеж за 6 месяцев n2 вы вычисляете от суммы х1+х2, но, так как авансовый платеж по УСН с дохода, полученного в 1 квартале, вы уже уплатили, вы вычитаете его из суммы налога, рассчитанной для полугодия:

n2=((х1+х2)*6%) – n1.

Налог за год рассчитывается точно так же, только вычитаются авансовые платежи за 3, 6 и 9 месяцев.

Н(год) = Д (год) * 6% – СВ – АП(9 мес.) – АП (6 мес.) – АП (3 мес.)

Декларация по УСН подается в ФНС один раз в год. Подать декларацию можно как в бумажном виде, так и через интернет в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Электронную отчетность в ФНС через интернет удобно доставлять специальной программы «Почтовый агент», разработанной нашими программистами. А электронная подпись для сдачи отчетности в ФНС уже входит в любой тарифный план при приобретении программы «Почтовый агент», отдельно докупать ничего не нужно. За небольшие деньги вы получаете в одном месте все необходимое для работы с ФНС в электронном виде. Это удобно, экономит время, дает гарантию своевременной подачи всех необходимых документов.

Купить программу электронной отчетности «Почтовый агент»:
тарифы для ООО и ИП, бюджетных организаций

Виды налоговой ставки УСН «Доходы»

Как было сказано выше, в общем случае налоговая ставка УСН «Доходы» составляет 6%. Однако, в некоторых регионах местные власти снижают ставку для определенных категорий налогоплательщиков или предприятий определенных видов деятельности.

Согласно текущему налоговому законодательству допустимая величина пониженных ставок для объекта «Доходы» находится в интервале от 1 до 6%.

В различный регионах ситуация, разумеется, разная. Например, в Приморском крае в настоящее время Закон Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ устанавливает при объекте «Доходы» ставку налога 3% для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Действует такая пониженная ставка не вечно, а определенное количество налоговых периодов. Все эти детали необходимо выяснить для вашего конкретного случая. Законодательство, в том числе региональное, подвержено регулярным изменениям. Поэтому, стОит держать руку на пульсе – это окупается.

УСН «Доходы» – кому выгодно?

УСН «Доходы» выглядит очень простой и удобной системой. Никаких тебе НДС (ну разве что за исключением операций по импорту), никакого НДФЛ, налог на имущество – только на объекты, оцениваемые по кадастровой стоимости). И налог можно уменьшать на стоимость страховых взносов. Еще и документооборот сильно упрощается, так как не нужно собирать для налоговых органов документы, обосновывающие и подтверждающие расходы, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу – ведь наша база в данном случае это только доходы.

Но все эти плюсы работают только до определенного момента. Вариант УСН «Доходы» при налоговой ставке 6% выгоден до тех пор, пока доля ваших расходов не превышает 60% от общей суммы доходов. Как только расходы переходят за этот рубеж, более выгодно становится перейти на 2 вариант УСН: «Доходы минус расходы» 15%. Менять объект налогообложения с «Доходы» на «Доходы минус расходы» и наоборот в общем случае разрешается только с начала следующего календарного года.

Как считать авансовый платеж за 9 месяцев, если у вас объект «Доходы минус расходы»

В этом случае у нас есть возможность вывести из-под облагаемой налогом базы наши расходы. Но сама налоговая ставка выше – в общем случае 15%. Есть и еще 1 нюанс при расчете суммы налога за год, но об этом ниже.

При этом варианте авансовые платежи также рассчитывается поквартально. Считаем авансовый платеж за 9 месяцев по УСН при объекте «Доходы минус расходы» так: берем все наши доходы за 9 месяцев (т. е. доходы за период нарастающим итогом) вычитаем все наши расходы за 9 месяцев (расходы за период нарастающим итогом) и умножаем результат на налоговую ставку 15%, а потом вычитаем предыдущие авансовые платежи (за полугодие и 1 квартал).

АП (9 мес.) = (Д (9 мес.) – Р (9 мес.))*15% – АП (6 мес. ) – АП (3 мес.)

Когда же придет время считать полную сумму налога за год, нам придется учесть убыток прошлого года и разницу, между налогом, рассчитанным в общем порядке и минимальным налогом.

В общем порядке налог считается по той же схеме, что и авансовые платежи:

Н(год)= (Д (год) – Р (год))*15% – АП (9 мес. ) – АП (6 мес. ) – АП (3 мес.)

То есть по итогам года все поступившие за год доходы уменьшают на все затраты, и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают все авансы, которые перечисляли в течение года.

Далее нужно сделать еще один расчет: нужно посчитать 1% от всех ваших доходов за год. И сравнить получившиеся суммы. Уплате в качестве налога за год подлежит та сумма, которая окажется больше (п. 6 ст. 346.18 НК РФ) минус авансовые платежи за квартал, полугодие и 9 месяцев. К сожалению, это придется сделать даже в том случае, если деятельность вашей фирмы оказалась убыточной.

Напомним, декларацию в ФНС по этому налогу нужно подавать по окончании года. А доставлять налоговую отчетность в ФНС удобно при помощи специальной программы «Почтовый агент». С программой «Почтовый агент» вы получаете в одном месте все необходимое для работы с ФНС в электронном виде.

Купить программу электронной отчетности «Почтовый агент»:
тарифы для ООО и ИП, бюджетных организаций

Виды налоговой ставки УСН «Доходы минус расходы»

Интервал пониженных ставок для этого типа налогообложения от 5 до 15%. Республика Крым и Севастополь на период 2017–2021 годов могут пользоваться льготными условиями – здесь ставка может понижаться до 3%. В Приморском крае согласно Закону Приморского края от 13.12.2018 № 414-КЗ величина пониженной ставки объекта «доходы минус расходы» составляет 7.5% и разрешена к использованию впервые зарегистрированным индивидуальным предпринимателям. Применять пониженные ставки можно в течение трех налоговых периодов со дня государственной регистрации.

График выплат налогов по УСН

2019 год

Период	Крайний срок уплаты
1 квартал	25 апреля
1 полугодие	25 июля
9 месяцев	25 октября
Год	Для юр.лиц 31 марта 2020 г. Для ИП 30 апреля 2020 г.

2020 год

Период	Крайний срок уплаты
1 квартал	27 апреля
1 полугодие	27 июля
9 месяцев	26 октября
Год	Для юр. лиц 31 марта 2021 г. Для ИП 30 апреля 2021 г.

Купить «Почтовый агент»

Электронный документооборот с ФНС со помощью программы «Почтовый агент»